公司銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷(xiāo)售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)

需要看看是誰(shuí)提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)也向客戶提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷(xiāo)售，一律按照主業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備來(lái)適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷(xiāo)售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來(lái)提供的，只是你公司一起收取并開(kāi)票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來(lái)適用13%的增值稅。

提醒

提醒一

混合銷(xiāo)售必須滿足三個(gè)“同一”：

1、混合銷(xiāo)售必須是同一個(gè)客戶。

2、混合銷(xiāo)售必須是同一時(shí)間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)。

3、混合銷(xiāo)售必須是同一筆合同確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

提醒二

混合銷(xiāo)售必須是貨物+服務(wù)才可以，若是貨物+貨物，服務(wù)+服務(wù)，貨物+不動(dòng)產(chǎn)，貨物+無(wú)形資產(chǎn)，都不是混合銷(xiāo)售。這里的“服務(wù)”是指屬于改征增值稅范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

提醒三

判斷增值稅的價(jià)外費(fèi)用一個(gè)重要的前提就是合同有效，交易發(fā)生，主價(jià)款存在。也就是有價(jià)才有外，有小姐才有丫鬟，價(jià)和外是一起的，也就是價(jià)外費(fèi)用的基本前提是有價(jià)。若是一項(xiàng)業(yè)務(wù)根本就沒(méi)有發(fā)生，也就是根本沒(méi)有價(jià)，那就不存在外，即便是收取了一定費(fèi)用如違約金等，也不屬于價(jià)外費(fèi)用了，無(wú)需開(kāi)票、無(wú)需繳納增值稅。既然價(jià)格需要開(kāi)具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開(kāi)具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類(lèi)編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。

提醒四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買(mǎi)方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方收取的費(fèi)用。

參考

參考一

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“向購(gòu)買(mǎi)方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。